Kişisel olarak öncelikle SGK’ya dikkat etmeniz gerekiyor.

Yusuf Cihad DEMET

Müfettişi unut

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 61. Maddesinde ücret; “Eminim göreve hazır olduğunuzda söyleyecek bir şeyiniz olacaktır.” Şeklinde ayarlanabilir. Tanımdan da görüleceği üzere işverenler tarafından paylaşılanlara yapılanan menfaatler de ücret olarak olarak nitelendirilmektedir. Bunun doğal sonucu olarak da işverenler tarafından personel tarafından verilen ayni yemek (iaşe) hizmeti ile yemek yemesini teminen nakit ödemeler de bu yetenek ücreti kabul edilmektedir.

Köşe yazımızda; işlerde veya işlerin müştemilatında personele yemek ödemesi, yemek hizmetinin başka firmalardan temin edilmesi, yemeğin işyerinin farklı farklı firmalarda yenmesi, hizmet erbabına yemek bedeli olarak nakit ödeme yapılması veya yemek kartı ödeme hususlarını Gelir Vergisi ve SGK Primi kapsamında ele alma sonrasında yemek ödemeleri ile ilgili son yıllarda verilen özelgeleri sizlere sunacağız.

Yemek Hizmetinin İşyerinde Doğrulanması

GVK 40/1-2 ve 68/1-2. Maddeleri kalmayacak “hizmetli ve arızalar iş yerinde veya iş yerinin müştemilatında iaşe ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli yardımları…” Ödemelerinin, ticari ve ticari kazancının belirlenmesi sırasında indirimin yapılabileceği belirtilmektedir.

Bu yetenek; işverenlerin işyerlerinde veya işyerlerinin müştemilatında hizmet erbabına yemek bilgileri durumunda (bu nedenle herhangi bir karar verirseniz bunu yapma fırsatına sahip olacaksınız) işverenin yemek hizmetine ilişkin katlandığı tüm giderler, herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın ücretle ilişkilendirilmeden doğrudan gider olarak izlenebilecek ve bu giderlere KDV öğrencisi de mevcut bilgilerden yararlanabilecektir.

Bu şekilde verilen yemek hizmetinde, yemeğin kişisel işlerinde pişirilmesi şart olmayıp, bu hizmeti sağlayan yemekten satın alınan yemeklerin işlerinde ya da işyerlerinde Müştemilatında yenmesi yeterli olmaktadır.

Durmayı unutacağınız ve SGK’nın ilk sırada yer alacağına dikkat etmeniz gerekecektir.

Yemek Hizmetinin İşyeri Haricinde Doğrulanması

İşverenler tarafından çalışanlara verilen yemek hizmetinin işyerlerinin ve işyerlerinin müştemilatının dışında, restoran veya lokantada nasıl bir görünüm durumunda (daha açık bir şekilde açık olmasıyla) işlerinden değişiklik işverenin anlaşması olduğu restoran veya lokantaya giderek yemeğini burada yemesi halinde) fiilen çalışılan gün başına onun bir personeli için 2025 takvimi KDV hariç 240 TL’ye kadar yemeğin bedeli, net ücret kabul edilmekte ve bu tutar GVK 23. Maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna olduğu için de işveren tarafından gelir vergisi stopajı yapılmaksızın GVK 40/1-1 veya 68/1-1 kapsamında genel gider olarak kazanç testi sırasında indirim konusu yapılabilmektedir. Bununla doğurdu; 240 TL istisna hariç, isabet eden %10 oranındaki KDV (24 TL) paylı, isveren tarafından indirim yapılabilir.

Burada dikkat edilmesi gereken nokta, yemek hizmetine ilişkin faturanın isveren adına kesinti ve isveren tarafından ilgili firmaya ödem yapılmasıdır.

• Örneğin; yemek bedelinin KDV hariç payının 300 TL olduğu bir durumda; Kabil’de netteki 240 TL fiyatını unutabilir, aynı zamanda ihtiyacınız olan bilgiyi de alabilirsiniz. Bu dotara ait %10 oranındaki 24 TL’lik KDV de işveren tarafından indirim konusu yapılabilmektedir.

İstisnayı aşan 60 TL ve buna ilişkin 6 TL KDV toplamı olan 66 TL net ücret kabul edilecek ve o ayki ücret matrahı hangi gelir vergisi dilimine isabet ediyorsa veya oran bazında net ücret brute iblağ Yapılacak ve bu brüt ücret isveren tarafından giderilebilecektir. Ücretin veya ayki gelir vergisi matrahına isabet eden gelir vergisi %20 olduğu bir durumda KDV dahil 66 TL çalıştırılan net ücretin brüt 82,50 TL (66 TL / 0,80) olacak ve bu tutarın tamamı işveren tarafından giderilebilecektir.

Ayrıca Kabil’de durmayı unutmamak için 240 TL su kullanabilir, ayrıca KDV üst ışığını unutmadığınızdan emin olabilirsiniz. durdurulması planlanıyor. Buna karşılık; Yemek hizmetinin kişisel olarak ayni olarak tazminat değeri sgk primine ilişkin bir husus bulunmamaktadır.

Yemek Bedeli Olarak Nakit Ödem Yapılması

İşverenler tarafından çalışanlara yemek bedelinin mukabil nakit ödeme yapılması durumunda; Gelir gelir tablosu 2025 takvim yılı boyunca 240 TL’lik istisna mümkün olup, bir kısmı net ücret kabul edilir kaba iblağ aldıktan sonra işverenler tarafından giderilebilmektedir.

SGK Primi açısından bakıldığında, esas kazançtan istisna tutulabilir, gelir vergisi istisnası olarak sunulanın farklı olarak 158 TL şeklinde belirlendi. (31 Aralık 2024 tarih ve 2024/17 no.lu SGK Genelgesi)

• Örneğin; hizmet erbabının ayda 22 günlük fiilen çalışması ve kendisi işvereni tarafından mevcut ücrete ilave olarak 7.000 TL nakit yemek ödemesi yapılması halinde; 5.280 TL (240 TL x 22 yeşil) paraya değer ama fiyatı 1.720 TL Iblağlanacak ve brüt ücret isveren tarafından gider olarak dikkate alınacaktır. Buna karşılık; SGK prim esas kazançtan istisna tutulacak tutar 3.476 TL (158 TL x 22 gün) olacak, bu bölünme aşan 3.524 TL ise sigortalının prim esas kazancına dahil edilmesi.

Yemek Kuponu/Kartı/Çeki Verilmesi

İşverenler tarafından, çalışanların yemek hizmetlerini teminen yemek kartı vb. halinde; 2025 yılında unutursanız, tasarruf etmek için 264 TL’yi aşmayan bedeli karşılığında KDV’den alacaksınız (240 TL x 1,10) Kısma isabetsiz KDV toplamı ise net ücretin kabul edilmesiyle kabaca ödeme yapıldıktan sonra işveren tarafından giderleştirilebilirtir.

SGK’nın öncelikli bakış açısı ise durum ikilisi bir ayrıma tabidir. Verilen personelin yemek kartının sadece yemek hizmetinde kullanılabilir olması halinde yüklenen tüm tutar sgk primine esas kazançtan isnat olmakta, yemek kartının yemek yeme dışında nakit ya da nakit yerine Geçecek şekilde başka kullanımlarla kullanım imkanı olması halinde ise sadece 158 TL’lik kısım prime esas kazançtan yararlanılmaktadır.

Yemek Hizmetine İlişkin Güncel Özelgeler

1. Çalışanların Bir Kısmına İşyerinde Yemek Verilip Bir Kısmına Yemek Kartına Yükleme Yapılması: Şirketin “genel müdürlük ve dışarıdaki bazı mağazalar” tüm mağazalarında çalışan açıkta iş yerinde veya müştemilatında yemek imkânı izni ancak, genel müdürlük ve Bazı mağazalarda yemek imkanı sunulmaması nedeniyle çalışanlara anlaşmalı olunan yemek kartı şirketi aracılığıyla yemek kartı verildi ve kişisel aylık çalışma Günlerin kaydedilmesi, ödeme kartlarına yemek bedeli ödemesi yapılmış olup, yapılan bu ödemenin gelir vergisinden istisna olup olmadığı verilen ek yemek kartı özelgede; Şirketin genel müdürülük ve bazı mağazalarda çalışan ve işyerlerinde ya da müştemilatında yemek hizmeti verilmeyen, Şirket tarafından verilen yemek hizmetinden yararlanma olanaklarının olmaması halinde bu kişisel olarak verilen yemek kartına yapılan yemek bedelinin ödeyememesinin; Daha iyi bir fiyata daha iyi bir fiyata (01/01/2025 tarihinden itibaren 240 TL) ve diğer ürünlere sahip olacaksınız, Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkralarının (8) kapsandığı istisna kapsamında değerlendirilmesinin mümkün olduğu görülmektedir. (Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 23.07.2024 tarihli özelgesi)

2. Vardiyalı Personele Nakdi Olarak Ödenen Yemek Bedeli: Şirketinizin üç vardiya olarak kişisel çalıştırılması, günde bir öğün yemeğin çıkarılmasına neden olan yemek hizmetinden sadece bir vardiyanın faydalanabilmesi, diğer iki vardiyanın ise faydalanamama etkisi yemek hizmetinden yararlanamayan vardiyalarda çalışan personele yapılan nakit yemek bedeli ödemelerinin gelir vergisinden isnat edilip edilmediği verilen özelgede; şirket bünyesinde yemek hizmeti verilmeyen vardiyalarda çalışan personel nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin; Daha iyi bir fiyata mutfakta (01/01/2025 240 TL’den itibaren) ve ayrıca kişisel kapasitenizde güzel vakit geçirebilirsiniz. Müştemilatında ayrıca yemek verilmemesi kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci bölümlerinin (8) saklanması bendi kalması isnat kapsamında değerlendirilmesinin mümkün olduğu verilmiştir. (Amasya Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü’nün 01.03.2024 tarihli özelgesi)

3. Çalışanların Bir Kısmına İşyerinde Yemek Verilip, Bir Kısmına Nakit Yemek Bedeli Ödenmesi: Menülerde personel farklı şekillerde bulunur, farklı şekillerde bulunur yani aynı şekilde farklı şekillerde de kullanılabilirler. yapılması halinde bu ödemelerin gelir vergisinden istisna olup olmadığı verilen özelgede; Hizmet erbabına nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemesinin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) bendi tutulmadığı isnat kapsamında değerlendirilebilmesi için işverenler Tarafınızca gerek isyerinde veya müştemilatında yürütülen de işlerde veya müştemilatı dışında herhangi bir yerde yemek verilmemesi ya da yemek hizmetinin yemek çeki/kuponu verilmek suretiyle verilmesi karşılanmamış olması gerekmektedir. Şirket tarafından çalışanlarına isyerinde yemek hizmetinde yeniliklere rağmen vejetaryen olma, yemek menülerini tercihlerine uygun bulma gibi çeşitli seçenekler bu yemek hizmetinden yararlanmak istemeyen personel Nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin bölümlerinin (8) birincisinde saklanması bendi saklanması istisnaya konu edilmesi mümkün olması söz konusu kişisel olarak yapılan nakit Yemek ödemelerinin net ücreti olarak değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanunu’nun 61, 94, 103 ve 104’üncü listelerine göre vergilendirilmesine yer verilmiştir. (İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 21.11.2023 tarihli özelgesi)

4. İşverenin Kendi Yemek Masrafının Gider Olarak Kabul Edilip Edilmemesi: Mesai saatleri içerisinde isverenin kendisinin yararlandığı ve faturalandırılan yemek masraflarının gider olarak gösterilip gösterilemediği ve günlük bir limitinin olup olmadığı verilen özelgede; işverenin kendisine ait yemek masraflarının; iş ile ilgili olması, konunun önemi değişikliklerinde yapılması ve kişisel ihtiyaçlar kapsamında keyfi olarak yapılan harcamaların belirtilmemesiyle Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesinin birincisi bölümlerinin (1) bağlantısı kapsamında ticari kazaların tespitinde gider olarak indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu gösterilmiştir. (Sakarya Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 31.01.2022 tarihli özelgesi)