Fona alma yükümlülüklerine dikkat – Ekonomim

Hayatınızda neler olduğunu görebileceksiniz ve neler olduğunu görebileceksiniz. Bu kapı isna ve indirimlerden ilk akla gelenler; taşınmaz ve katılım satış geliri istisnası, Ar-Ge indirimi, teknopark kazanç istisnası, değiştirme fonu, girişim sermayesi fonu indirimi ve sat-kirala-geri al uygulaması kapsamında yararlanılan kurumlar unut gitsin.

Sayılan indirim ve istisnalardan yararlanabilmek için beyanname verme süresi boyunca, kazancın pasifte özel birleştirilmesi gerekiyor.

Fon ayırma için daha zaman var. Ama bunu kendin de yapabilirsin, Bugünden’de ihtiyacın olan her şeye sahip olacaksın ve bunu kendin yapmak zorunda kalacaksın.

Taşınmaz ve iştiraki hissesi satış kazancı istisnası

Taşınmaz ve istirak satış kazancı istisnası eski miktarı kaybetti. Ancak yine de kaydedilebilir sayıdaki değerden yararlanıldığını tahmin ediyorum. Tablonun diğer tarafında kendi bilgileriniz bulunmalıdır.

Taşınmaz Satışından Elde Edilen Kazançlar Uygulanan ITSTISNAYA 2023 Yılında Yapılan Düzenlemeyle Son Verildi. Ancak 15 Temmuz 2023 öncesinde iktisap edilen taşınmazların satışından elde edilen kazançların %25’ini kurumların vergisinden müstesna tutan geçici bir düzenleme yapıldı.

Öte yandan, 27 Kasım 2024 tarihli Resmî Gazetesi yayımlanan Cumhurbaşkanlığı kararıyla, katılım satışında kurumlar vergisi istisna oranı %75’ten %50’ye indirildi. Alabileceksiniz, satişlerden doğan Kazancın %75’i olacak, ama satışlardan doğan Kazancın ise %50’si kurumların vergisinden müstesna olacak.

Yasanın düzenlenmesi gerekir, satıştan elde edilen kazancın istisnasından faydalanan kısmı, pasifte özel bir fon hesabına eklenmesi, bu işin de beyannamenin verildiği tarihe kadar tamamlanması gerekiyor.

Konunun açıklandığı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde fon hesabına saklanması, satışın yapıldığı yıl takip eden hesap döneminin kazanın beyanından itibaren ölüm tarihi Ödemeye ait kurumların unutulması beyannamesinin verildiği tarihe kadar yapılması gerektiği belirtiliyor.

Bu iyi bir fikir ve uzun zaman önceydi.

Fona almanın satışlarının gerçekleştiği yılda, yani tebliğde belirtilen süreden sonra fona hazırlanmasının mümkün olup olmadığı. geçmişte böyle bir somut olay gerçekleşmiş, kazanç istisnasının bir kısmının satışının yapıldığı yıllık fona alan bir kuruma tarhiyat görülmüştür. Ancak yapılan tarhiyat, hukuka uygun bulunmayarak kaldırılmıştır. (Danıştay Dokuzuncu Dairesi’nin 01.11.2022 tarih ve E:2021/861 K:2022/5293 sayılı kararı.)

Ben de kişisel olarak, satışın yapıldığı hesap döneminde fona alma işleminin yapılabileceğini düşünüyorum. 2024 yılında ise eski versiyonuyla yıl meyvelerini verecek ve Kazan’da olacak. Alınmamışsa beyanname verme süresinde yapılması unutulmamalı.

İkinci konu, kazancin istisnaya konu edilecek kısmının fon hesabına alınmaması, geçmiş yıl kârları veya benzer bir başka hesapta saklanmasının istisna uygulamasına sahip olup olmaması değil. Danıştay Dördüncü Dairesi, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e maddesinde isnadan yararlanabilmek için istisnadan yararlanılan kısmının, satışın gerçekleştiği yılın izleyen beşinci maddesi yıl sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulacağının açıkça düzenlendiği, kazancın isisnadan yararlanacak kısmı “549-özel fonlar” hesabına almamış. Yine bir pasif hesap olan “570-geçmiş yıl kârları”nda birakan şirkete yapılan tarhiyat kaldıran iki Vergi Mahkemesi kararına yapılan istinaf başvurularını reddeden Bölge İdare Mahkemesi Kararda hukuki isabet görmemiş ve mahkeme kararlarını bozmuş. (Danıştay Dördüncü Dairesi’nin 28.11.2022 tarih; E:2019/8941 K:2022/7053 ve E:2019/8946 K:2022/7054 sayılı kararları.)

Bu birlikteliğin, açık yasal düzenlemeye uyulmasını ve zamanında fon alma işleminin himaye altına alınmasını önerdi.

Girişim sermayesi fonu

Vergi Usul Kanunu’nun 325/A maddesi kapsamında, girişimci sermayesi yatırım ortaklıklarına veya girişimci sermayesi yatırım fonlarına yatırım yapmak amacıyla, ilgili dönemin kazancından fon ayrılabiliyor.

Girişim sermayesi fonu ile ilgili kazanç döneminden ayrılıyor, özel bir fon hesabına alınacak tutar hesap dönemi sonucundan tespit ediliyor ve fon hesabına para yatırılmıyor, takip eden hesap döneminin Üretimden itibaren beyannamenin verildiği tarihe kadar yapılması gerekiyor.

Bununla birlikte, 2024 yılı kazancından fon ayırmayı tercih edecek ve 2024 yılı beyannamesinde kurum kazancından indirecekseniz, beyannamenin tarihine kadar fonu ayırmadığınız ve yıl sonuna kadar girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya girişim sermayesi yatırım fonlarına yatırım yapmanız gerekiyor.

Ar-Ge indirimi ve teknokent istisnasına ilişkin fon

Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkına Kanun ve Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu düzenlemeleri kapsamında, 2024 yılı vergi beyannamesinde Ar-Ge indiriminden veya Teknokent istisnasından yararlanacaksanız, fon ayırmanız fon tutarını yıl boyunca Türkiye’de ticaret girişimcilerine yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu ödemelerinin satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına ya da kuluçka faaliyet faaliyetinde bulunan diğer girişimcilere sermaye olarak koymanız gerekiyor.

Fon ayırma işleminin yerine getirilmesi gereken süre konusunda ilgili kanunlarda bir süre öngörülmemiş değil. Beyannamenin verildiği tarihe kadar fonun ayrılmasını önerdi. Uzun vadeli, indirim veya istisna payının %20’si kaydediliyor bu tutarlar nedeniyle zamanında ödenmeyen verginin, vergi ziyaı cezasının uygulanması gerekmeksizin ödenmesi gerekmektedir.

Sat-kirala-geri al istisnaya ilişkin fon

Her türlü taşıma ve taşınmaz alışveriş merkezlerinin geri kiralama amacıyla ve sözleşme süreci geri alma şartlarıyla, kurumlar tarafından finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarına satışından doğan kazançlar kurumları müstesnayı unutur.

Bu, iyi vakit geçireceğiniz, hesabina toplanmasının yardımıyla tarafina pasifte ulaşacağınız ve sadece evde yaşayanlar tarafından bu varlıklar için ayrılacak bir yaşama sahip olacağınız anlamına gelir. Amortismanların itfasında kullanılması gerekiyor.

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nin konuyla ilgili düzenlemeleri, açıklamaların iki yerde yapıldığı, fon hesabına alınma tahsilatı, varlıkların kiralananlara satışın gerçekleştiği yılı takip eden hesap döneminin çıkışından itibaren, kazanç beyannamesinin verildiği döneme ait kurumların ücretinin verildiği tarihe kadar yapılması gerekmektedir belirtilmiş.

Tebliğde yer alan açıklamalardan birisi, Danıştay Dördüncü Dairesi’nin 08.12.2021 tarih ve E:2018/4683 K:2021/8057 sayılı kararı ile iptal edildi. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, 08.03.2023 tarih ve gerekçe ile uygun buldu, talep istediğini yanıtlayarak Danıştay Dördüncü Dairesi oybirliğiyle onadı.

Kişisel düşüncelerim, fona alma işlemlerinin satışının yıl boyunca yapılmasında, her yıl yapılmasında da bazı uygulama sorunları ortaya çıkıyor. Yasal düzenlemenin gerekliliği, satış amortisman uygulamasının yapılabilmesi için yıl kesintisinden kazanç hesabına toplanmasına ihtiyaç var. Yıllık fona toplanması ise hem hiçbir gelirin gelir tablosu dışında tutulmamasını öngören Gelir Tablosu İlkelerine, hem de satıştan doğan kazanç beyannamesinde kurum kazasına eklenip sonra istisna uygulaması yapılması nedeniyle beyanname sistemine uygun değil.

Bunun doğru olduğunu da görebilirsiniz. Bunu sizin için kolaylaştırmak için de kullanabilirsiniz.

Yenileme fonu

Sabit kıymetlerin satışından elde edilen kâr, ücret karşılığında yeni sabit kıymet alımında kullanılmak üzere, satışın yapıldığı tarihten sonraki üçüncü yıl sonuna kadar bir karşılık hesabında tutulabiliyor. Bunun için sabit kıymetin yenilenmesinin zorunlu olması veya isletmeyi yönetmelerce bu konuda karar verilmiş olması gerekiyor.

Benzer şekilde tamamen veya kısmen ziyaa uğrayan amortisman tabi mallar için alınan sigorta tazminatları için yenileme fonu uygulaması mümkün.

2024 2024 yılında satışa sunulacak ve 2024 yılında tarafınıza geri gönderilecektir. kişinin karar vermesi ve satıştan doğan kârın değiştirici fonuna alınması.